소득세법에 따른 근로소득 비과세 항목, 한도, 적용 요건을 정리합니다.
주요 비과세 근로소득
식대
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 비과세 한도 | 월 20만원 |
| 적용 요건 | 사내급식 또는 이와 유사한 방법으로 제공받지 않는 근로자 |
| 비고 | 2023년부터 월 10만원 → 20만원으로 인상 |
자가운전보조금
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 비과세 한도 | 월 20만원 |
| 적용 요건 | 본인 소유 차량을 업무에 이용하고 실제 소요경비를 지급받는 경우 |
| 차량 요건 | 본인 명의 또는 배우자·본인과 동거하는 직계존비속 명의 차량 |
출산·보육수당
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 비과세 한도 | 월 20만원 |
| 적용 요건 | 6세 이하 자녀 보육과 관련하여 지급받는 급여 |
| 비고 | 2024 귀속부터 월 10만원 → 20만원으로 인상 |
야간근로수당 등 (생산직 근로자)
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 비과세 한도 | 연 240만원 |
| 적용 요건 | 월정액급여 210만원 이하 생산직 근로자 |
| 대상 | 연장근로·야간근로·휴일근로 수당 |
| 총급여 기준 | 직전 과세기간 총급여 3,000만원 이하 |
학자금
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 비과세 범위 | 근로자 본인의 학자금 (대학원 포함) |
| 적용 요건 | 사업자가 규정에 따라 지급하는 학자금으로 관련 교육기관에 납부 |
| 비고 | 자녀 학자금은 비과세 아님 (교육비 세액공제 대상) |
연구보조비·연구활동비
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 비과세 한도 | 월 20만원 |
| 적용 요건 | 유아교육법·초중등교육법·고등교육법에 따른 교원 |
실비변상 비과세
| 항목 | 한도 |
|---|---|
| 일직료·숙직료 | 실비변상 정도의 금액 |
| 출장비·여비 | 실비변상 정도의 금액 |
| 천재지변 등 재해 지원금 | 전액 비과세 |
| 이사비 | 실비변상 정도의 금액 |
국외근로소득
| 구분 | 비과세 한도 |
|---|---|
| 국외 건설현장 근로 | 월 300만원 |
| 원양어업 선박 근로 | 월 300만원 |
| 국외 등 항행 선박·항공기 근로 | 월 300만원 |
| 기타 국외 근로 | 월 100만원 |
기타 비과세 소득
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 국민건강보험료 사업자 부담분 | 전액 비과세 |
| 고용보험료 사업자 부담분 | 전액 비과세 |
| 국민연금 사업자 부담분 | 전액 비과세 |
| 주택 제공 이익 | 사택 등 비과세 (임원 제외) |
| 사내근로복지기금 지원금 | 전액 비과세 |
| 육아휴직급여 | 전액 비과세 |
비과세 한도 요약
| 항목 | 월 한도 | 연 한도 |
|---|---|---|
| 식대 | 20만원 | 240만원 |
| 자가운전보조금 | 20만원 | 240만원 |
| 출산·보육수당 | 20만원 | 240만원 |
| 야간근로수당 (생산직) | - | 240만원 |
| 연구보조비 (교원) | 20만원 | 240만원 |
| 국외근로소득 (일반) | 100만원 | 1,200만원 |
연말정산 시 유의사항
- 비과세 소득은 총급여에서 제외하여 계산
- 비과세 한도 초과분은 과세 대상으로 총급여에 포함
- 비과세 항목은 원천징수영수증의 비과세 란에 별도 표기